Despesas com opções de ações não qualificadas

Despesa com opções de ações não qualificadas
O artigo a seguir é adaptado e reimpresso do M & amp; A Tax Report, vol. 9, n ° 10, maio de 2001, Panel Publishers, Nova York, NY.
PRINCÍPIO FISCAL E CONTÁBIL PARA OPÇÕES DE AÇÕES NÃO QUALIFICADAS.
Por Robert W. Wood, São Francisco.
A maioria de nós no campo tributário foca, compreensivelmente, no tratamento tributário (e não no tratamento contábil) de quaisquer questões específicas que afetam a M & A. Um exemplo seria opções de ações, sejam opções não qualificadas ou opções de ações de incentivo ("ISOs"). Se alguém acredita que os benefícios fiscais dos ISOs são tão grandes quanto eles são, certamente é indiscutível que há uma série de restrições de qualificação em ISOs que os tornam pouco atraentes para muitas circunstâncias. Os ISOs, por exemplo, estão sujeitos a muitos requisitos de aprovação, requisitos de tempo e duração, regras de exercício, testes de porcentagem e uma série de outras limitações (as principais categorias estão listadas abaixo). Por essas e outras razões, as opções não qualificadas constituem a maior parte das opções flutuando na América corporativa.
Embora a maioria dos advogados tributários esteja vagamente ciente de que há implicações de cobrança de ganhos de opções de ações (e ISOs em particular), muitos não pensaram seriamente sobre essas regras contábeis em nenhum detalhe. O seguinte primer (uma mistura de impostos e regras contábeis) deve remediar esse defeito.
Contabilidade para opções não qualificadas.
Opções não qualificadas ("NSOs") são melhor definidas por exclusão. Eles abrangem todas as opções que não atendem aos requisitos especiais para ISOs. NSOs podem ser concedidos tanto a empregados como a não empregados em troca de seus serviços (assim contratados ou consultores independentes estão bem). Não há restrições sobre as opções, tornando-as infinitamente flexíveis.
As regras fiscais são bem diretas. Os ONS concedidos em conexão com a prestação de serviços não são tributáveis ​​quando concedidos, a menos que tenham um valor justo de mercado prontamente determinado. Os ONSs com um justo valor de mercado prontamente determinável são geralmente aqueles negociados em um mercado de valores mobiliários estabelecido.
Quando um NSO é exercido e o estoque é recebido, o portador é tributado sobre a diferença entre o preço pago pela ação (o preço de exercício da opção) e o valor de mercado. Este tratamento aplica-se se o titular da opção suspender ou não a ação após o exercício ou se a vender imediatamente. Veja Reg. & s; 1,83-7 (a). Vide também a Instrução da Receita 78-175, 1978-1 C. B. 304. A receita decorrente do exercício das opções não é apenas a renda, mas constitui uma compensação pelos serviços. Veja Reg. & s; 1,83-7 (a). Assim, as taxas de emprego (e as regras de retenção) se aplicam.
Uma boa parte do planejamento de NSO envolve tentar evitar essa regra ordinária de renda / compensação. Uma exceção especifica que a renda não será reconhecida na data em que o NSO é exercido, se a ação recebida estiver sujeita a um risco substancial de confisco e for intransferível. Nesse caso, o destinatário do estoque não será tributado até que uma dessas duas condições seja anulada. I. R.C. & sect; 83 (a).
Uma exceção a essa regra para ONSs aplica-se quando o empregado opta por incluir o valor da opção na receita na data da concessão, mesmo que esteja sujeito a um risco substancial de confisco. O funcionário faz uma eleição na Seção 83 (b), um formulário de uma página que basicamente diz "Eu quero ser taxado agora". Previsivelmente, esses formulários são tipicamente arquivados apenas quando o valor da opção (valorado sem considerar as restrições da opção) é muito baixo ou, em alguns casos, zero.
Há muito tempo é verdade que o objetivo tradicional de uma eleição 83 (b) é agressivo: levar o mínimo possível à renda como renda ordinária. Então, voila, em virtude da eleição da Seção 83 (b), o saldo (que eventualmente será realizado quando a opção é exercida e a ação é vendida mais tarde) será todo ganho de capital. Assumindo que a ação é detida pelo período de manutenção exigido, será um ganho de capital a longo prazo.
Além disso, em virtude da eleição da Seção 83 (b) ter sido feita, o momento da tributação será diferente. Uma pequena quantia de imposto (ou em alguns casos até zero) pode ser paga no momento em que a eleição da Seção 83 (b) é feita. Se a eleição for feita, o exercício das opções não será um evento tributável. Em vez disso, o exercício será simplesmente uma compra (mais como as regras ISO discutidas abaixo), mas o spread entre o preço de exercício da opção e o valor então da ação não constituirá renda. Tudo isso torna a eleição da Seção 83 (b) um dispositivo bastante bacana.
Antes de prosseguirmos, apenas algumas precauções sobre as 83 (b) eleições. Primeiro, só porque um NSO tem um valor zero não significa que uma eleição 83 (b) não seja necessária se você quiser converter o ganho potencial em ganho de capital. O IRS há muito tempo argumenta com sucesso (e o Nono Circuito, pelo menos, concordou) que um valor zero deve ser apresentado para converter uma opção de valor zero em um ativo de ganho de capital quando a opção for exercida posteriormente. . Ver Alves v. Comissário, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9º Cir. 1984).
Outro ponto sobre 83 (b) eleições merece menção, simplesmente porque muitos erros são cometidos aqui - mdash; incluindo por profissionais. Uma eleição 83 (b) deve ser feita dentro de 30 dias da concessão da propriedade restrita (neste caso, as opções). A eleição deve ser feita dentro deste período de 30 dias, e uma cópia da eleição deve acompanhar o retorno do contribuinte para o ano em que as opções foram concedidas. Eu não sei bem o que o IRS faz com as 83 (b) eleições (talvez eles entrem em um buraco negro em algum lugar), então alguns podem argumentar que este mandato de 83 (b) de arquivamento e timing pode não ter nenhum dente. No entanto, eu certamente gostaria de ter uma prova de que eu havia apresentado a 83 (b) eleição para evitar o desastre.
Vamos analisar a dedução fiscal corporativa por um momento, antes de nos voltarmos para o tratamento contábil. Para fins fiscais, quando um NSO é emitido, a empresa ainda não "pagou" nada até o momento em que é tributável ao empregado. Há uma reciprocidade previsível aqui. Assumindo que o NSO está sujeito a restrições (como a maioria é), não há renda para o empregado e nenhuma dedução à empresa, até o momento em que essas restrições caducarem. Ou, como no caso descrito acima, se o NSO for exercido e a opção tiver um spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado, esse montante de spread deve ser considerado como receita pelo empregado / acionista. Naturalmente, isso gera uma dedução correspondente para o spread para a empresa.
Tratamento de demonstrações financeiras de NSOs.
O tratamento fiscal dos NSOs é bastante simples. Felizmente, esse também é o caso do tratamento de suas demonstrações contábeis. Uma empresa não é obrigada a assumir uma acusação contra os ganhos no momento em que os NSOs são concedidos. É somente quando eles são exercidos (e a compensação é pagável) que uma cobrança aos ganhos é necessária. Veja FASB.
No caso de uma eleição da Seção 83 (b), que, por definição, envolve o fato de o empregado / detentor de ações fazer uma opção para incluir no resultado algo agora, o mesmo encargo das demonstrações contábeis se aplicaria à empresa. Naturalmente, isso só se aplicaria na medida em que o empregado / detentor de ações tivesse algo em renda. Como observado acima, a eleição 83 (b) é frequentemente registrada com um rendimento zero ou muito pequeno, portanto, isso não é uma grande preocupação para a demonstração financeira da empresa.
Iniciador de impostos e contabilidade para opções de ações não qualificadas, vol. 9, No. 10, The M & amp; A Tax Report (Maio de 2001), p. 1

ESOs: Contabilidade para opções de ações do empregado.
Relevância acima de Confiabilidade.
Não vamos rever o debate acalorado sobre se as empresas devem "custear" as opções de ações dos funcionários. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB, Financial Accounting Standards Board) queriam exigir que as opções fossem dispendidas desde o início dos anos 90. Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board (IASB) o exigiu por causa do impulso deliberado para a convergência entre os padrões contábeis americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, consulte A controvérsia sobre a despesa de opções.)
Em março de 2004, a regra atual (FAS 123) exige "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custo das opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultados, onde elas reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de lucro por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente decidam reconhecer opções, como centenas já fizeram:
2. Pro Forma Diluído EPS.
Um dos principais desafios no cálculo do EPS é a diluição potencial. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias a qualquer momento? (Isso se aplica não somente às opções de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos.) O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de ações em tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão todas no dinheiro. Ou seja, eles receberam um preço de exercício de US $ 7, mas a ação subiu para US $ 20:
EPS básico (lucro líquido / ações ordinárias) é simples: US $ 300.000 / 100.000 = US $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método de ações em tesouraria para responder à seguinte questão: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções dentro do dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício sozinho adicionaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: o exercício seria de US $ 7 por opção, além de um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - nesse caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Porque o IRS vai cobrar impostos dos detentores de opções que pagarão imposto de renda ordinário com o mesmo ganho. (Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) podem não ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma captura as "novas" opções concedidas durante o ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções anteriormente concedidas. Em segundo lugar, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano corrente. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço da ação de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Terceiro, já que nossas opções acontecem em quatro anos, vamos amortizar a despesa nos próximos quatro anos. Esse é o princípio de equivalência contábil em ação: a idéia é que nosso funcionário estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa possa ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação de confisco de opção devido a rescisões de funcionários. Por exemplo, uma empresa pode prever que 20% das opções concedidas serão perdidas e reduzir as despesas de acordo.)
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, de US $ 290.000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números de EPS pro forma. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé e muito provavelmente exigirão reconhecimento (no corpo da demonstração de resultados) para os exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 2004.
Há uma questão técnica que merece alguma menção: usamos a mesma base de ações diluída para os dois cálculos de EPS diluído (EPS diluído informado e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro forma diluída (item iv do relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a “despesa de compensação não amortizada” (isto é, além do resultado do exercício). e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa de opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / US $ 20). Este - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no quarto ano, sendo os demais iguais, os US $ 2,79 acima estariam corretos, pois já teríamos concluído o desembolso dos US $ 40 mil. Lembre-se, isso se aplica apenas ao EPS diluído pro forma, onde estamos contabilizando as opções no numerador!
Opções de despesas são apenas uma tentativa dos melhores esforços para estimar o custo das opções. Os proponentes estão certos em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem alegar que as estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se a ação cair para US $ 6 no ano que vem e ficar lá? Então, as opções seriam totalmente inúteis, e nossas estimativas de despesas acabariam sendo exageradas, enquanto nosso EPS seria subestimado. Por outro lado, se a ação se saísse melhor do que a esperada, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossas despesas acabariam sendo subestimadas.

Despesa com opções de ações não qualificadas
HomeBlog Opções de ações de funcionários: lacuna fiscal ou dedução fiscal?
Opções de ações do empregado: lacuna fiscal ou dedução fiscal?
Muito tem sido dito sobre alguns dos IPOs de alto perfil nos últimos anos (Zynga, Facebook, Groupon, LinkedIn) questionando se a dedução fiscal que as empresas estão recebendo é justificável quando as empresas têm uma receita antes dos impostos.
O Facebook é um excelente exemplo. Antes de impostos, eles conseguiram obter lucro. Após o imposto de renda, eles receberão um reembolso de aproximadamente US $ 500 milhões.
Existem algumas razões para esta situação:
Perda Operacional Líquida transportada.
A Perda Operacional Líquida transportada (não o assunto deste post) ocorre quando uma corporação tem uma perda em anos anteriores. O Código Tributário permite que essa perda seja compensada com lucros futuros por um determinado período de tempo.
Dedução Fiscal de Compensação Patrimonial.
O Código Tributário permite que uma empresa deduza o valor real das opções de ações exercidas. Isso se tornou uma questão controversa. O senador Carl Levin (D-MI) propôs uma lei que eliminaria a dedução de impostos corporativos para opções de ações exercidas.
Esta entrada do blog incidirá sobre os argumentos em torno do debate sobre a dedutibilidade das Opções de Ações de Empregados (ESOs) não qualificadas exercidas.
Despesa Contábil GAAP versus Despesa com Imposto de Renda.
De acordo com o FASB ASC 718, a despesa de compensação de opções de ações de empregados é determinada pela geração de um valor justo da opção e a contabilização desse valor justo durante o período de serviço exigido. O FASB não exige que um modelo específico de precificação de opções seja utilizado, mas o modelo deve conter pelo menos o preço da ação subjacente, preço de exercício, prazo esperado, volatilidade esperada, taxa de juros livre de risco e dividendos esperados. A despesa de compensação por compensação de capital será o valor justo da opção multiplicado pelo número de opções concedidas. Existem alguns outros cálculos envolvidos, como a estimativa de confiscos. Nós não estaremos com confiscos estimados para os propósitos deste post no blog.
A despesa tributável real quando as opções de ações de empregados não qualificadas são exercidas é o diferencial entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação na data de exercício. Se a despesa tributável no momento do exercício for maior que o valor justo da opção de compra de ações que foi lançada na data da outorga para fins de GAAP, a empresa obteria o ativo de imposto diferido resultante e o benefício de imposto diferido. Isso resultaria em um número diferente de receita / prejuízo nas demonstrações financeiras em comparação com suas declarações de imposto de renda federal.
O que o senador Carl Levin está propondo.
A partir de 2011, o senador Carl Levin propôs a Lei de Deduções Corporativas Excessivas e Acabadas por Ações. A lei, que foi reintroduzida em 2012 e 2013, exigiria que as empresas registrassem uma despesa de imposto de renda que não seria maior do que a despesa de compensação (valor justo das opções na data da concessão). Ele afirmou um exemplo em que o CEO do Facebook, Mark Zuckerberg, tinha opções sobre ações do Facebook que foram contabilizadas em US $ 0,06 por ação nos anos anteriores. Quando as ações do Facebook foram divulgadas, as ações foram negociadas em um intervalo de US $ 42,00 aos US $ 20,00 baixos.
Atualmente (até o momento desta publicação), o Facebook está sendo negociado a US $ 27,13 por ação. O senador Levin está sugerindo que, em vez da diferença entre US $ 27,13 e US $ 0,06 por ação (US $ 27,07) ser expurgada nas declarações de impostos do Facebook de 2013, o Facebook deve ser capaz de custar US $ 0,06 por ação.
Prós e contras da proposta de Levin.
As vantagens de exigir que empresas públicas, como o Facebook, gastassem apenas o valor justo no momento da concessão seriam aumentar a receita fiscal para o governo federal dos Estados Unidos, governos estaduais e governos locais. Os defensores desta proposta apontam que as empresas públicas não devem poder reivindicar uma grande despesa de imposto de renda (US $ 27,07 por ação) em comparação com as despesas contábeis GAAP (US $ 0,06 por ação). Defensores afirmam que isso traria uma receita adicional de US $ 25 bilhões nos próximos 10 anos.
Os contras são os seguintes: Muitas empresas de tecnologia, incluindo o Facebook, concedem opções de ações e compensação de capital como uma maneira de atrair funcionários talentosos para trabalhar em uma empresa iniciante. Empresas maduras utilizam a compensação de capital para reter os funcionários de desertarem para concorrentes e se alinharem aos interesses dos funcionários com os interesses dos acionistas. Oponentes à mudança na lei tributária também ressaltariam que quando um empregado exerce uma opção de compra de empregados não qualificados, eles estão pagando impostos individuais sobre o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (até 39,6%). das opções de ações para empregados. Outra novidade em 2013 é o Imposto de Medicare adicional de 3,8% se o Rendimento Bruto Ajustado (MAGI) de um indivíduo estiver acima de US $ 200.000 (US $ 250.000 para o casamento conjunto). Rendimentos ordinários, como exercício de opções de ações não qualificadas, também estão sujeitos a Imposto de Previdência Social, Impostos de Medicare e Imposto de Desemprego Federal. Isso, na opinião de muitos especialistas fiscais, equivaleria a outra forma de dupla tributação societária, semelhante à tributação de dividendos ordinários.
Há muito debate sobre a tributação de opções de ações de funcionários não qualificados. Isso se tornou uma questão importante dentro da estrutura geral da reforma do imposto de renda. A taxação de opções de ações de funcionários não é uma questão que possa ser explicada com “sound bites”. O tópico precisa ser explicado adequadamente para que todas as partes afetadas entendam as consequências potenciais de qualquer proposta. Embora haja méritos para ambos os argumentos sobre a reforma da tributação corporativa das opções de ações para funcionários, é necessária uma abordagem ponderada para que as empresas possam continuar a atrair talentos-chave e reter funcionários-chave.

Opção de estoque não qualificado - NSO.
O que é uma 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Uma opção de ações não qualificadas (NSO) é um tipo de opção de ações para funcionários, em que você paga imposto de renda comum sobre a diferença entre o preço da concessão e o preço no qual você exerce a opção.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Eles são chamados de opções de ações não qualificadas porque eles não atendem a todos os requisitos do Internal Revenue Code para serem qualificados como ISOs.
Como ações não qualificadas são usadas.
As opções de ações não qualificadas dão aos funcionários o direito, dentro de um prazo determinado, de comprar um determinado número de ações das ações da empresa a um preço pré-definido. Pode ser oferecido como uma forma alternativa de compensação aos trabalhadores e também como meio de encorajar sua lealdade à empresa. O preço dessas opções de ações é tipicamente o mesmo que o valor de mercado das ações quando a empresa disponibiliza tais opções, também conhecidas como a data de concessão. Os funcionários terão um prazo para o exercício dessas opções, conhecido como a data de vencimento. Se a data passar sem que as opções sejam exercidas, o empregado perderia essas opções.
Há uma expectativa de que o preço das ações da empresa aumente com o tempo. Isso significa que os funcionários podem potencialmente adquirir ações com desconto se o preço da concessão, também conhecido como preço de exercício, for inferior aos preços de mercado posteriores. No entanto, o empregado pagará imposto de renda contra a diferença com o preço de mercado das ações quando a opção for exercida. Uma vez exercidas as opções, o empregado pode optar por vender as ações imediatamente ou retê-las.
Tal como acontece com outros tipos de opções de ações, as opções de ações não qualificadas podem ser uma maneira de reduzir a remuneração em dinheiro que as empresas pagam diretamente aos seus funcionários, além de conectar parte de sua remuneração ao crescimento das empresas. Os termos das opções podem exigir que os funcionários esperem um período de tempo pelas opções a serem adquiridas. Além disso, o funcionário pode perder as opções se deixar a empresa antes de as opções de ações serem adquiridas. Também pode haver cláusulas de recuperação que permitam à empresa recuperar NSOs por diversos motivos. Isso pode incluir insolvência da empresa ou uma compra.
Para empresas menores e mais jovens, com recursos limitados, tais opções podem ser oferecidas em vez de aumentos salariais. Eles também podem ser usados ​​como uma ferramenta de recrutamento para compensar as deficiências nos salários oferecidos na contratação de talentos.

Despesa com opções de ações não qualificadas
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Opções de estoque não qualificado: tudo o que você precisa saber.
As opções de ações não qualificadas oferecem às empresas uma maneira alternativa de compensar funcionários e dar aos funcionários um senso de propriedade que gera lealdade. 5 min de leitura.
Precisa se conectar com um trabalho & amp; advogado de emprego perto de você?
A maioria dos advogados da UpCounsel oferece consultas gratuitas.
Precisa se conectar com um trabalho & amp; advogado de emprego perto de você?
A maioria dos advogados da UpCounsel oferece consultas gratuitas.
As opções de ações não qualificadas oferecem uma maneira alternativa de compensar os funcionários. Eles também dão aos funcionários um senso de propriedade que gera lealdade e incentiva-os a trabalhar mais.
Opções de ações não qualificadas: quais são elas?
Uma opção de ações não qualificadas dá aos funcionários o direito de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado. Existem vários elementos-chave para uma opção de ações.
Data da concessão: a data em que o empregado recebe a opção de comprar a ação.
Preço de exercício: o preço pelo qual o empregado pode comprar o estoque da empresa. A ideia é que o valor do estoque suba mais tarde e que o funcionário possa comprá-lo com desconto.
Data de vencimento: A última data em que o empregado pode exercer a opção. Se eles não o fizerem, perderão a opção.
Clawback: Você pode reservar o direito de cancelar a opção. Uma razão comum para um clawback é quando o funcionário deixa a empresa antes de um determinado período de tempo.
Elemento de barganha ou elemento de compensação: A diferença entre o preço de exercício e o valor de mercado da ação quando o empregado exerce sua opção. O funcionário paga impostos sobre esse valor. Isto será relatado em seu salário no seu formulário W-2 no ano em que você exercer as opções. O montante é tratado como uma renda de compensação, e você deve impostos de renda, impostos de seguridade social e impostos de assistência médica.
Retenção: A empresa é obrigada a reter uma determinada quantia em dinheiro para cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do empregado nos impostos sobre o emprego também. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que o empregado deve ter ao declarar a receita no final do ano, mas a retenção pode não cobrir o valor total do imposto, pois é uma estimativa do imposto real.
Qual é a diferença entre opções de ações qualificadas e não qualificadas?
Existem duas diferenças principais & mdash; quem o estoque pode ser emitido e o tratamento fiscal.
As opções de ações qualificadas, também conhecidas como opções de ações de incentivo, só podem ser concedidas a funcionários. Opções de ações não qualificadas podem ser concedidas a funcionários, diretores, contratados e outros. Isso dá a você maior flexibilidade para reconhecer as contribuições de não funcionários.
As opções de ações qualificadas também podem se qualificar para tratamento fiscal especial. Se os requisitos de elegibilidade e período de detenção forem cumpridos, o elemento de barganha é tributado como um ganho de capital para o empregado.
Para opções de ações não qualificadas, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária para o empregado. No entanto, você tem menos obrigações com relação à conformidade e aos relatórios do IRS e da SEC.
Por que as opções de ações não qualificadas são importantes?
As opções de ações não qualificadas são importantes por três motivos.
Reduza as despesas de compensação atuais.
Compartilhe os riscos associados a um negócio em crescimento.
Dê a seus funcionários e parceiros um interesse especial em promover seu crescimento.
Razões para considerar o uso de opções de ações não qualificadas.
Opções de ações não qualificadas são geralmente usadas pelos seguintes motivos.
Fornecer uma compensação maior quando você não puder aumentar os salários.
Reconhecer as contribuições dos principais funcionários.
Evite a complexidade das opções de ações de incentivo.
Emitir opções de ações para indivíduos que não são elegíveis para opções de ações qualificadas.
Razões para considerar não usar opções de ações não qualificadas.
Você pode considerar evitar opções de ações não qualificadas nas seguintes situações.
Como substituto total da compensação em dinheiro. Salários em dinheiro inadequados podem dificultar seu recrutamento.
Para dar a seus funcionários um tratamento fiscal favorável com opções de ações qualificadas.
Preservar o patrimônio para financiamento futuro, trazer outros funcionários importantes ou deixar uma parte adequada da empresa.
Suponha que sua empresa vale US $ 10 por ação quando você concede uma opção de ações não qualificadas a um preço de exercício de US $ 10. Um ano depois, seu valor é de US $ 20 por ação. Os funcionários podem fazer o seguinte:
Exercer e vender imediatamente. Pague-lhe US $ 10 por ação para exercer sua opção. Venda imediatamente suas ações por US $ 20 por ação. Eles imediatamente têm US $ 10 por ação na renda ordinária.
Exercício, mantenha por mais de um ano, depois venda. Exercite sua opção. Mantenha as ações por mais 18 meses, quando elas são vendidas por US $ 25 por ação. O elemento de barganha é de US $ 10 (valor justo de US $ 20 menos US $ 10 de preço de exercício) e é tributado como receita ordinária na data em que a opção é exercida. Quando eles vendem as ações, eles também terão um ganho de capital de longo prazo de US $ 5 sobre a diferença entre o preço de venda (US $ 25) e o valor na data do exercício (US $ 20).
Exercício, mantenha por menos de um ano, depois venda. Assuma os mesmos fatos acima, exceto que a ação é mantida por menos de um ano. O ganho de US $ 5 se torna um ganho de capital de curto prazo.
Nada. Eles não pagam nada, não recebem nada e não têm consequências fiscais.
Os funcionários podem exercer sua opção mesmo que o valor tenha caído abaixo do preço de exercício. Isso pode acontecer se eles estiverem próximos da data de vencimento, mas acreditam que o valor aumentará no longo prazo. Eles ainda devem pagar o preço de exercício integral para exercer a opção, mas não serão tributados em exercício porque o elemento de barganha é negativo.
Cuidado: Se você definir o preço de exercício abaixo do valor justo de mercado na data da concessão, os funcionários devem pagar imediatamente o imposto sobre esse valor.
Perguntas frequentes.
Aqui estão algumas perguntas frequentes sobre opções de ações não qualificadas.
O empregador recebe um benefício fiscal?
O montante do elemento de barganha que o empregado relata como renda ordinária é geralmente dedutível como despesa de compensação.
Quais impostos o empregador precisa reter?
O empregador deve tratar o elemento de barganha como se fosse um pagamento em dinheiro feito quando a opção é exercida. Retenção de impostos de folha de pagamento padrão, como FICA e imposto de renda, sobre o valor do elemento de barganha. Por exemplo, se o funcionário tiver um salário anual de US $ 75.000 e exercer uma opção com um elemento de barganha de US $ 5.000, você retém os impostos como se tivessem feito US $ 80.000 naquele ano e eles informam US $ 80.000 em receita.
O empregador pode restringir as opções de ações?
Sim Além das cláusulas de recuperação, você poderá definir limites para a possibilidade de revenda de ações no mercado aberto ou para reservar um direito de recusa.
Você tem que ser uma empresa pública para emitir opções de ações?
As empresas privadas podem emitir opções de ações, desde que estejam em conformidade com as regulamentações de valores mobiliários aplicáveis.
Fale com um advogado.
Para saber mais sobre se um plano de opções de ações não qualificado é adequado para o seu negócio e para obter ajuda na configuração, encontre um advogado no UpCounsel. A UpCounsel tem um diretório de advogados qualificados e sob demanda para negócios e valores mobiliários que podem ajudá-lo a aumentar sua startup.
Contrate os 5% melhores advogados de negócios e economize até 60% em honorários legais.