Imposto sobre o rendimento líquido do investimento: ganhos e perdas de capital.
Mais em instituições de caridade e sem fins lucrativos.
Ao calcular o imposto sobre a receita líquida de investimentos, uma fundação privada deve incluir quaisquer ganhos e perdas de capital da venda ou outra alienação de propriedade mantida para fins de investimento ou para a produção de renda. Isso inclui dividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimentos regulamentados. Se a fundação vender ou alienar bens usados na produção de renda que esteja sujeita ao imposto de renda de negócios não relacionado, qualquer ganho ou perda da venda dessa propriedade deve ser incluído na receita líquida de investimento, mas somente na medida em que não está incluído na determinação do imposto sobre rendimentos comerciais não relacionados. Propriedade é tratada como detida para fins de investimento mesmo que a propriedade seja alienada pela fundação imediatamente após o seu recebimento, se for o tipo de propriedade que geralmente produz juros, dividendos, aluguéis, royalties ou ganhos de capital por meio de valorização.
Propriedade usada para fins de isenção. Qualquer ganho ou perda da venda ou outra alienação de propriedade usada para fins isentos da fundação não está incluído na determinação do imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se a fundação usar a propriedade para fins isentos, mas também receber a renda da propriedade que está sujeita ao imposto de renda de investimento líquido, qualquer ganho ou perda da venda ou outra alienação da propriedade não estará sujeita ao imposto. Por exemplo, se uma fundação privada isenta de impostos mantém prédios históricos que estão abertos para inspeção pública, mas requer que um número de funcionários viva nesses prédios e alugue o aluguel, o aluguel está sujeito ao imposto sobre receita líquida de investimento, mas qualquer ganho ou perda resultante da venda destes edifícios não está sujeito ao imposto.
No entanto, se uma fundação privada usar propriedade para fins de isenção e (além de incidentalmente) para fins de investimento (por exemplo, um prédio no qual as atividades beneficentes e de investimento da fundação são realizadas), parte do ganho ou perda da venda ou outra disposição da propriedade que seja alocável para o uso do investimento da propriedade deve ser levada em consideração ao se calcular o imposto sobre o rendimento líquido do investimento.
Perdas As perdas de capital resultantes da venda ou outra alienação de propriedades de investimento podem ser subtraídas dos ganhos de capital incorridos na venda ou alienação de outras propriedades de investimento durante o mesmo ano fiscal, mas apenas na medida dos ganhos. Se as perdas de capital forem maiores do que os ganhos de capital, o excesso não pode ser subtraído da receita bruta de investimento, nem as perdas podem ser transportadas para outros anos fiscais, independentemente de a fundação ser uma corporação ou um trust.
Basis A base para determinar o ganho da venda ou outra alienação de propriedade é a maior de:
Para fins de determinação do ganho em propriedade adquirida por doação após 31 de dezembro de 1969, a base da propriedade é sua base nas mãos do doador no momento da doação.
Regras de base normal são usadas para determinar uma perda na disposição. Para fins de determinar uma perda, a base da propriedade adquirida pelo presente é a menor base do doador no momento do presente ou o valor de mercado justo no momento do presente. As regras que geralmente se aplicam às disposições de propriedade são usadas para calcular ganho ou perda.
Valores mobiliários listados em bolsa de valores reconhecida. O valor justo de mercado para a base de cálculo para determinar o ganho na venda ou troca de ações e títulos negociados em bolsa, em mercado de balcão, ou de outra forma, é a média entre o preço de venda cotado mais alto e mais baixo no mercado. Data de validação.
Descubra se o Imposto de Renda sobre Investimento Líquido se aplica a você.
Mais em arquivo.
Se um indivíduo possui renda proveniente de investimentos, o indivíduo pode estar sujeito a imposto de renda de investimento líquido. A partir de 1º de janeiro de 2013, contribuintes individuais serão responsáveis por um Imposto de Renda de Investimento de 3,8% sobre o menor de sua receita líquida de investimento, ou o valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada excede o valor do limite estatutário com base em seu status de arquivamento.
Os valores do limite estatutário são:
Casado arquivando em conjunto - $ 250.000, Casado arquivando separadamente - $ 125.000, Solteiro ou chefe de família - $ 200.000, ou Viúva qualificada com uma criança - $ 250.000.
Em geral, a receita líquida de investimentos inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, receita de aluguéis e royalties e anuidades não qualificadas.
A receita líquida de investimentos geralmente não inclui salários, seguro-desemprego, benefícios de seguridade social, pensão alimentícia e a maioria dos rendimentos de trabalho autônomo.
Além disso, a receita líquida de investimentos não inclui nenhum ganho na venda de uma residência pessoal que seja excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular. Na medida em que o lucro é excluído da renda bruta para fins de imposto de renda regular, ele não está sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido.
Se um indivíduo deve o imposto sobre o rendimento líquido do investimento, o indivíduo deve apresentar o Formulário 8960. As instruções do Formulário 8960 fornecem detalhes sobre como calcular o montante do rendimento do investimento sujeito ao imposto.
Se um indivíduo tem muito pouca retenção ou não paga impostos estimados trimestrais suficientes para cobrir também o Imposto de Renda, o indivíduo pode estar sujeito a uma penalidade de imposto estimada.
O Imposto sobre o Investimento Líquido é separado do novo Imposto Complementar de Medicare, que também entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de receita. A taxa adicional de Medicare de 0,9% aplica-se ao salário individual, remuneração e renda de trabalho autônomo acima de certos limites, mas não se aplica a itens de renda incluídos na renda líquida de investimento.
O IRS Emite Regulamentos Finais sobre o Imposto sobre a receita líquida de investimentos.
O IRS Emite Regulamentos Finais sobre “Renda de Investimento Líquido” Imposto.
Entre as provisões tributárias incluídas na Lei de Cuidados Acessíveis de 2010 estava um novo imposto significativo sobre a receita de investimentos de pessoas de alta renda. O imposto de renda adicional de 3,8% é a soma da taxa de imposto de Medicare de 2,9% mais o novo Imposto de FGS de 9% sobre os salários dos assalariados de alta renda. O novo imposto aplica-se a "Rendimento de Investimento Líquido". ganhou em 2013 e anos posteriores. Assim, os contribuintes terão que reportar o imposto pela primeira vez em suas declarações fiscais de 2013.
As regras finais (juntamente com algumas novas regulamentações propostas) sobre o imposto de renda de investimento foram publicadas em 2 de dezembro de 2013. Elas levam adiante o tratamento favorável do rendimento relacionado ao plano de benefícios e esclarecem várias questões que afetam as distribuições de plano de propriedade de ações (ESOP).
Quem está sujeito ao imposto?
Indivíduos que são (1) cidadãos e residentes dos EUA, com (2) renda líquida de investimento, & rdquo; e (3) renda bruta ajustada modificada sobre os seguintes limiares (não indexados pela inflação) estão sujeitos ao imposto adicional:
Casado arquivamento em conjunto.
Casado Filing Separadamente.
Solteiro ou chefe de família.
O que é renda líquida de investimento.
Em geral, as receitas de investimentos incluem juros, dividendos, ganhos de capital, renda de aluguéis e royalties, distribuições tributáveis de anuidades não qualificadas, receita de negócios envolvidos na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e receita de atividades passivas. No entanto, a receita derivada no curso normal de uma atividade ou negócio ativo é geralmente isenta. Para calcular a receita líquida de investimentos, a receita de investimento é reduzida por certas despesas adequadamente alocáveis à receita, incluindo despesas de receita de investimento, consultoria de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas a renda ou royalties e impostos estaduais e locais. No entanto, os consultores fiscais ainda estão aguardando orientações adicionais do IRS sobre como calcular certas despesas e baixas dos impostos estaduais e locais que podem ser subtraídos da receita de investimento ao calcular o imposto.
O imposto não se aplica à renda que é excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular (por exemplo, juros isentos de impostos, rendimentos de seguro de vida e certos ganhos da venda de uma residência principal). Em geral, todos os "salários", "renda de auto-emprego" (por exemplo, honorários do diretor e comissões de agentes de seguros), pensão alimentícia e benefícios da Previdência Social também estão isentos.
Como é tratada a renda de aposentadoria?
Todas as receitas obtidas ao abrigo do & ndash; e todas as distribuições do & ndash; planos de aposentadoria favorecidos por tributação (planos descritos nas seções de código 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) e 457 (b)), e de IRAs (tradicional, Roth, SEP, SARSEP, e SIMPLE), estão isentos. Isso inclui distribuições consideradas (por exemplo, inadimplência de empréstimos, conversões de Roth), distribuições corretivas (por exemplo, excesso de adiamento excessivo, contribuições de IRA em excesso) e qualquer valor que não seja tratado como uma distribuição, mas que pode ser incluído no rendimento bruto de um plano IRA ou qualificado (por exemplo, custos "PS 58" de seguro de vida).
As regras finais esclarecem, de forma favorável, várias questões que afetam as ações do empregador mantidas sob os ESOPs e outros planos qualificados. Especificamente & ndash;
Dividendos qualificados sobre ações do empregador mantidas sob os ESOPs, que são dedutíveis pelo empregador de acordo com a Seção 404 (k), não estão sujeitos ao novo imposto (mesmo que outros dividendos sejam) quando distribuídos aos participantes. No entanto, após a distribuição das ações do empregador, os dividendos pagos sobre as ações estarão sujeitos ao imposto adicional. & ldquo; Valorização líquida não realizada & rdquo; (& nd; NUA & rdquo;) sobre o estoque do empregador é excluída da renda no momento em que a ação é distribuída em uma distribuição qualificada & ndash; tipicamente, em uma distribuição total, ou na medida em que a ação foi comprada com contribuições de funcionários após impostos. Tais & quot; NUA & rdquo; está também isento do imposto sobre o rendimento líquido de investimentos & ndash; mesmo que depois seja tributado quando a ação for vendida. No entanto, qualquer valorização de ações recebida após a distribuição está sujeita ao novo imposto.
É importante observar que, mesmo se parte da receita de investimento de um plano qualificado for tributada de acordo com as regras de imposto de renda não relacionadas (por exemplo, receita de aluguel de um investimento imobiliário alavancado na seção 514 do Código), o novo imposto não se aplica ao plano. O mesmo vale para a renda obtida por empregados voluntários. Associações de Beneficiários (VEBAs) e outros trusts isentos sob a seção 501 do Código & ndash; bem como contas de poupança de saúde e contas de poupança de ensino qualificadas.
Como o imposto é calculado?
O imposto é igual a 3,8% vezes o menor (i) o limite de renda bruta ajustada do contribuinte, ou (ii) o rendimento de investimento líquido. Alguns exemplos & ndash;
O contribuinte, um único declarante, tem salários de US $ 180.000 e US $ 15.000 em dividendos e ganhos de capital. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, o que é inferior ao limite estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se, em vez disso, um único contribuinte tiver US $ 195.000 de salários e US $ 15.000 de receita de investimento (AGI total de US $ 210.000), US $ 10.000 da receita de investimento estarão sujeitos ao novo imposto & ndash; por um imposto adicional de US $ 380.
Como o imposto é reportado e pago?
Os pagadores do rendimento líquido de investimentos não são obrigados a reter o imposto. Um indivíduo reporta e paga o imposto com seu Formulário 1040. As regras finais confirmam que o imposto também está sujeito às provisões fiscais estimadas, incluindo possíveis penalidades para pagamento insuficiente para 2013 (assim como para os anos futuros). Portanto, se uma quantia significativa de receita líquida de investimento for esperada, o contribuinte deve aumentar a retenção do imposto de renda (Formulário W-4 / W-4P) ou fazer pagamentos de impostos estimados para evitar multas por pagamento a menor.
Em suma.
As novas regras traçam uma linha clara, garantindo que a receita relacionada à remuneração por serviços & ndash; e para programas de aposentadoria, educação e saúde favorecidos por impostos & ndash; não estará sujeita à carga adicional do novo imposto. No entanto, o novo imposto pode ser aplicado com frequência a casais de dois rendimentos com rendimentos de investimento. À luz do novo imposto, os empregadores podem querer rever seus programas qualificados e de aposentadoria para ter certeza de que eles são tão eficientes quanto possível.
Recursos de conformidade do ADP.
A ADP mantém uma equipe de profissionais dedicados que monitoram cuidadosamente as medidas legislativas e regulamentares federais e estaduais que afetam recursos humanos, folha de pagamento, administração de impostos e benefícios e ajudam a garantir que os sistemas ADP sejam atualizados conforme as leis relevantes evoluírem. Para saber as mais recentes mudanças nas leis tributárias federais e estaduais que podem afetar seus negócios, visite a página da Web do Eye on Washington, localizada em reportagens da adp / regulatory.
A ADP está empenhada em ajudar as empresas com requisitos de conformidade crescentes resultantes da legislação em rápida evolução. Nosso objetivo é ajudar a minimizar sua carga administrativa em todo o espectro de folha de pagamento, impostos, RH e benefícios relacionados ao emprego, para que você possa se concentrar em administrar seus negócios. Esta informação é fornecida como uma cortesia para ajudar na sua compreensão do impacto de certos requisitos regulamentares e não deve ser interpretada como aconselhamento fiscal ou legal. Tais informações estão, por natureza, sujeitas a revisão e podem não ser as informações mais atuais disponíveis. A ADP incentiva os leitores a consultarem com assessores jurídicos e / ou fiscais apropriados. Por favor, esteja ciente de que as chamadas de e para o ADP podem ser monitoradas ou gravadas.
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Última atualização: 12 de fevereiro de 2014.
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Compensação Interna.
Desenvolvimentos em Benefícios de Empregados & amp; Compensação Executiva.
De Covington & Burling LLP.
Casa & gt; Imposto de emprego & gt; O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.
O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.
O Affordable Care Act criou dois novos impostos para os indivíduos cuja renda excede US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais que apresentam declarações conjuntas). Os funcionários devem pagar uma taxa adicional de Medicare de 0,9% sobre os salários que excederem esses limites em dólar. Indivíduos cuja renda bruta ajustada excede os limites em dólar também devem pagar um imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimento.
Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os funcionários de alta renda pagarão os impostos pela primeira vez no ano que vem, quando apresentarem suas declarações fiscais de 2013. Os empregadores são obrigados a reter o imposto Medicare adicional de 0,9%, e são responsáveis por qualquer quantia que eles não retenham.
O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs interpretando o imposto adicional do Medicare. O IRS também publicou um regulamento final, uma nova proposta de regulamento e FAQs atualizadas que interpretam o imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos.
Empregadores e empregados devem ter um imposto de velhice, sobreviventes e invalidez igual a 6,2% dos salários do funcionário FICA até a base de salário tributável ($ 113.700 em 2013) e um seguro hospitalar (Medicare) igual a 1.45% de todo o FICA salários. O empregador deve reter a parte do funcionário do imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não reter a quantia apropriada, o empregador é responsável perante o IRS pela participação do empregado no imposto FICA. Na maioria dos casos, a parte do empregado no FICA é paga exclusivamente pela retenção do salário: não se espera que o empregado calcule o imposto devido, o declare em um retorno ou pague diretamente ao IRS (embora o empregado continue sendo responsável pelo imposto). o empregador não reter).
A partir de 2013, os funcionários devem uma taxa adicional de 0,9% sobre os salários do FICA acima de um valor limite: US $ 250.000 para os casais depositados em conjunto, US $ 125.000 para os casais depositados separadamente e US $ 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável do FICA, esses patamares de dólar não são indexados pela inflação. O imposto adicional de 0,9% também difere do imposto FICA regular, pois se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga o imposto correspondente.
Como acontece com outros impostos do FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9% do salário do empregado, e o empregador é responsável perante o IRS por qualquer imposto que não retenha. O empregador deve reter 0,9% de todos os salários do FICA acima de US $ 200.000 que paga a um empregado, independentemente do status de arquivamento do empregado. A responsabilidade do empregador é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não reteve.
Em muitos casos, no entanto, a obrigação de retenção do empregador não cobre a responsabilidade fiscal do funcionário. Por exemplo, se os salários do FICA de um empregado forem de US $ 190.000 e o cônjuge do empregado ganhar US $ 180.000, o casal deverá o imposto adicional do Medicare sobre US $ 120.000 de salário combinado acima do limite de US $ 250.000; mas, como nenhum dos funcionários ganha mais de US $ 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter o imposto adicional.
O imposto adicional do Medicare é diferente do imposto regular do FICA, em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parte do imposto que não é coberta pela obrigação de retenção do empregador. Esse passivo fiscal adicional se torna parte da obrigação do funcionário de pagar o imposto estimado, e o empregado pode incorrer em multas se o empregado não pagar imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um funcionário pode usar o Formulário W-4 do IRS para solicitar retenção adicional do imposto de renda federal sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de efetuar pagamentos de impostos estimados para cobrir a responsabilidade adicional de imposto do Medicare.
Um imposto SECA correspondente de 0,9% aplica-se aos ganhos líquidos de indivíduos independentes que excedem os limites de dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como prestadores de serviços independentes e outros indivíduos autônomos são potencialmente responsáveis por esse imposto e devem pagar impostos estimados para cobrir o passivo fiscal adicional. O imposto adicional da SECA não é dedutível.
Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros na retenção do imposto adicional do Medicare, mas somente se o empregador descobrir e corrigir os erros no ano em que os salários foram pagos. Como a exigência de reter o adicional do Medicare é nova em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para funcionários de alta renda antes do final do ano para garantir que o imposto adicional foi devidamente retido e para corrigir quaisquer erros de retenção.
Quando a remuneração diferida é cobrada durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor investido nos salários do funcionário do FICA no último período da folha de pagamento do ano. Em alguns casos, a aquisição de uma compensação diferida fará com que os salários do funcionário do FICA ultrapassem o limite de retenção na fonte de US $ 200.000 pela primeira vez. Os empregadores podem querer certificar-se de que seus sistemas de folha de pagamento identificarão funcionários que estão sujeitos à retenção do imposto adicional de Medicamentos de 0,9% e reterão o imposto conforme exigido da remuneração diferida que se aplica em 2013.
Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores não têm obrigação de notificar os funcionários sobre o adicional do Medicare, os empregadores podem lembrar aos funcionários, diretores e contratados independentes a obrigação de pagar o imposto estimado se a retenção do salário não for suficiente para cobrir seus impostos. 2013 responsabilidade pelo imposto adicional de Medicare.
Imposto sobre o rendimento líquido do investimento.
O Affordable Care Act também impôs um novo imposto sobre a receita não auferida. A taxa de imposto é de 3,8%, equivalente ao imposto de seguro hospitalar que um trabalhador autônomo pagaria sobre a renda auferida (a soma do imposto regular de Medicare de 2,9% e o adicional de 0,9% do imposto de Medicare). Embora o estatuto indique o novo imposto como uma "contribuição não auferida do Medicare", ele faz parte do imposto de renda federal e não do programa de imposto sobre o emprego que financia o Medicare.
O imposto de 3,8% se aplica ao menor rendimento de investimento líquido de um indivíduo ou ao valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada exceda os limites de dólar: $ 250.000 para casais casados que arquivam viúvas ou viúvos conjuntos e qualificados com dependentes crianças, US $ 125 mil para casais casados, e US $ 200 mil para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver US $ 100.000 de receita líquida de investimento e US $ 220.000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto de 3,8% apenas sobre os US $ 20.000 de receita líquida de investimento que exceder o limite de AGI. Um imposto correspondente de 3,8% aplica-se ao rendimento líquido de investimento de certos fideicomissos e propriedades, embora os limites de rendimento e as regras de cálculo do imposto sejam diferentes para essas entidades.
A receita de investimento sujeita ao imposto inclui receita de dividendos, juros, anuidades, royalties e aluguéis (a menos que derivada no curso normal de uma atividade ou negócio no qual o contribuinte participe ativamente); outras formas de receita bruta derivadas de atividades de negócios passivas; e ganho líquido de alienação de bens, na medida em que é levado em conta no cálculo do lucro tributável (a menos que a propriedade seja mantida em uma atividade comercial ou comercial na qual o contribuinte participe ativamente). O contribuinte tem permissão para deduzir certas despesas relacionadas ao investimento, como margem de juros, taxas de administração de investimentos e uma parte alocável de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimentos.
O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicava que um empregado está envolvido no “negócio ou negócio” de ser um empregado. Porque a receita derivada da participação ativa em uma negociação ou negócio (com exceção da negociação de instrumentos financeiros ou mercadorias) geralmente não é incluída na receita líquida de investimento, valores que são tratados como salários para fins das regras de retenção na fonte na seção 3401 do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. A regulamentação final reflete esse princípio na definição de “renda excluída”, que afirma que “salários” estão entre os itens de renda que não estão incluídos na receita líquida de investimentos, embora o regulamento não defina “salários” para essa finalidade.
Como o imposto de 3,8% se aplica a rendas a apropriar, tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial na posição tributária de executivos, diretores, proprietários de pequenas empresas e outros indivíduos altamente compensados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8% ou a declarar o rendimento potencialmente sujeito ao imposto. No entanto, os empregadores podem desejar observar os seguintes pontos relativos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento:
Distribuições do plano de aposentadoria.
O imposto sobre o rendimento líquido de investimentos não se aplica a distribuições reais ou distribuições consideradas (como inadimplência em empréstimos de planos) de planos de aposentadoria qualificados para impostos e planos de aposentadoria individuais. Essa exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa desses acordos como veículos de poupança-reforma. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de previdência externa também são excluídas do imposto de renda de investimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados por ações mantidas em um plano de participação acionária de funcionários e pagos diretamente aos participantes do ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados para tributação e, portanto, são excluídos do imposto sobre o rendimento líquido de investimentos. Os montantes atribuíveis à apreciação líquida não realizada em valores mobiliários de empregadores distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando subsequentemente realizados quando da alienação de ações, também são tratados como distribuições de planos que beneficiam de tributação e excluídos do imposto sobre a renda líquida de investimentos. Em contraste, no entanto, quaisquer valores atribuíveis à valorização dos títulos do empregador após a sua distribuição do plano qualificado pelo imposto estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento na alienação das ações. Embora as distribuições do plano de aposentadoria qualificadas pelos impostos não estejam sujeitas ao imposto sobre receita líquida de investimentos, as distribuições do plano de aposentadoria aumentam a receita bruta ajustada modificada do empregado e, portanto, podem fazer com que o funcionário ultrapasse o limite acima do qual o imposto se aplica à receita líquida de investimentos. Em contraste, uma distribuição de uma conta de Roth geralmente não aumentará a AGI modificada (embora a conversão de uma conta regular em uma conta Roth aumente a AGI modificada no ano da conversão).
Como explicado acima, os valores tratados como salários sujeitos à retenção do imposto de renda federal geralmente são excluídos da receita líquida de investimentos. Consequentemente, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de ações restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento (embora estes valores estejam sujeitos ao imposto regular do Medicare partilhado pelo empregador e empregado). e para o imposto Medicare adicional de 0,9% suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que o exercício ou o exercício da adjudicação conclua a parte compensatória da transação e transfira as ações para o empregado, no entanto, os dividendos subsequentes e o ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se um funcionário fizer uma eleição na seção 83 (b) quando receber uma concessão de ações restritas, quaisquer dividendos pagos ou de valorização que ocorram após a eleição (e, no caso de apreciação, posteriormente reconhecidos na alienação da ação) não serão tratados como salários. Dessa forma, uma eleição na seção 83 (b) expõe potencialmente os dividendos pagos e a valorização ocorrida entre a data da eleição e a data de aquisição do imposto de renda de 3,8% sobre o resultado financeiro, que é totalmente suportado pelo empregado. Em contraste, sem uma eleição na seção 83 (b), os dividendos prévios e a valorização teriam sido tratados como salários, e o empregador teria pago uma parte do imposto (1,45% do total de 3,8%) sobre os dividendos quando pagos e na valorização quando as ações são adquiridas. (Esse efeito não compensará necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição da seção 83 (b), mas é um ponto que os funcionários podem querer considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece a receita de acordo com as regras normais do imposto de renda federal ( e, portanto, não deve o imposto de 3,8% sobre o rendimento do investimento líquido) quando o empregado exerce uma opção de ações de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na receita líquida de investimentos e está potencialmente sujeito ao imposto de 3,8%. É menos claro como uma disposição desqualificante de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a receita líquida de investimentos. Quando um funcionário faz uma distribuição desqualificante de ações da ISO, o empregado reconhece uma receita ordinária igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data do exercício, acima do preço de exercício; qualquer valorização remanescente da data do exercício até a data da alienação é tratada como ganho de capital. A quantia tratada como renda ordinária é excluída dos “salários” para os propósitos do FICA, e uma isenção especial nas provisões estatutárias de opção libera o empregador de qualquer obrigação de reter o imposto de renda federal sobre esse valor. Mesmo que uma alienação desqualificante de ações da ISO não resulte em retenção do imposto de renda federal, no entanto, a receita ordinária que um funcionário reconhece quando da alienação desqualificada de ações da ISO é uma compensação reportável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre a receita líquida de investimentos geralmente não se aplica à receita recebida como remuneração por serviços, a renda ordinária reconhecida por alienação desqualificante de ações da ISO provavelmente está isenta do imposto de 3,8%.
Compensação diferida não qualificada.
A compensação diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando ele é cobrado. Após a data de aquisição, juros hipotéticos ou outros retornos de investimento sobre o saldo adquirido não estão sujeitos a outros impostos FICA, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno de um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo a declaração de investimento pós-vesting) é incluído no resultado e está sujeito a retenção de imposto de renda. Como explicado acima, os salários sujeitos a retenção de imposto de renda geralmente são excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Consequentemente, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição são excluídos do imposto FGC regular (desde que atendam ao critério de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos hipotéticos de investimento creditados na conta razoável ou não) são excluídos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão.)
Embora os fideicomissos geralmente estejam sujeitos ao imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimentos, o regulamento confirma que o rendimento dos fideicomissos do concedente (tais como “rabinos” estabelecidos em conexão com os acordos de remuneração diferida) é atribuído ao poder concedente para esse fim, como é para outros fins do imposto de renda federal. Como as corporações não estão sujeitas ao imposto de 3,8%, o imposto não se aplicará aos ganhos líquidos de investimento de um rabino com um concedente corporativo. Trusts que estão isentos de impostos sob a seção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. Essa exclusão se aplica, por exemplo, a trusts que detêm ativos de planos de aposentadoria qualificados para impostos e a associações de beneficiários voluntários (“VEBAs”). A renda de fundos e contas individuais isentos de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e MSAs Archer, está isenta do imposto sobre receita líquida de investimentos.
A descrição do plano resumido para um plano de aposentadoria qualificado para o imposto geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado de “aviso da seção 402 (f)”) descrevendo as consequências fiscais federais das distribuições de rolagem elegíveis. Os empregadores podem querer considerar se seria apropriado atualizar qualquer comunicação do empregado referente ao tratamento tributário das distribuições do plano de aposentadoria para tratar do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Os empregadores que entregarem um prospecto com relação a opções de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de ações podem considerar se atualizarão a descrição do imposto no prospecto para refletir tanto o imposto Medicare adicional de 0,9% quanto o imposto de renda sobre investimento de 3,8% . O imposto de 3,8% está incluído na obrigação de imposto estimada de um contribuinte individual. Empregados de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção na fonte ou pagar impostos estimados para cobrir essa obrigação. Além disso, funcionários de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com o planejamento tributário de final de ano estarão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8% sobre qualquer ganho líquido que reconheçam. Embora os empregadores não tenham a obrigação de comunicar informações aos seus funcionários sobre o imposto sobre a receita líquida de investimentos (além das obrigações específicas de divulgação como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem desejar lembrar seus executivos do imposto de 3,8%. conexão com o planejamento tributário de final de ano dos executivos.
O estoque qualificado da empresa de pequeno porte é frequentemente um lucro negligenciado do imposto.
Nota do editor: Esta postagem foi publicada originalmente em 26 de fevereiro de 2015. Dadas alterações recentes no código tributário, estamos atualizando e republicando-a.
Não é segredo que as pequenas empresas há muito são o motor de crescimento da economia dos EUA. Com isso em mente, o Congresso tem embalado o código tributário com muitas pausas para aqueles que investem em pequenas empresas. Uma das melhores, mas pouco conhecidas, rupturas tornou-se permanente com a aprovação da Lei Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) em 18 de dezembro de 2015. Estou me referindo a ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS), uma grande razão para capitalistas de risco. investidores anjo e empresários para sorrir em 2016 e além.
Como todas as coisas em impostos, a definição do IRS de pequenas empresas qualificadas pode se tornar complicada, e isso muda dependendo da seção do código tributário em questão. Para os nossos objetivos, vamos nos concentrar na Seção 1202 do Internal Revenue Code (IRC).
Para se qualificar como QSBS sob a Seção 1202:
A ação deve estar em uma corporação doméstica C (não uma corporação S ou LLC, etc.), e deve ser uma corporação C durante substancialmente todo o tempo em que você detiver as ações. A empresa não pode ter mais de US $ 50 milhões em ativos na data em que a ação foi emitida e imediatamente depois. Seu estoque deve ser adquirido em sua emissão original (não de um mercado secundário). Durante a maior parte do tempo em que você mantém as ações, pelo menos 80% do valor dos ativos da empresa deve ser usado na conduta ativa de uma ou mais empresas qualificadas.
Para elaborar o último ponto, a conduta ativa significa que uma empresa qualificada não pode ser um veículo de investimento ou um negócio inativo. Não pode ser, por exemplo:
Uma empresa de serviços nas áreas de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou serviços de corretagem. Um negócio de banco, seguro, financiamento, leasing, investimento ou similar. Um negócio envolvendo a produção de produtos para os quais o esgotamento de porcentagem pode ser reivindicado Um negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou empresa similar.
Como mencionei antes, isso pode ficar muito complicado, já que cada um dos pontos acima pode ser expandido em uma discussão aprofundada. Dito isto, na minha experiência trabalhando no Vale do Silício, a maioria dos investimentos iniciais em empresas de tecnologia de empresas C atende a esses requisitos.
Se você realizou uma qualificação de ações como QSBS por pelo menos cinco anos quando ela foi vendida (mais sobre esse ponto abaixo), uma parte de seu ganho - ou, em alguns casos, todo o seu ganho - pode ser excluída do imposto federal. O ganho de capital remanescente é então tributado a uma taxa de 28% (supondo que você esteja na faixa de 15% ou 20% para ganhos de capital regulares de longo prazo). O ganho máximo elegível para exclusão em qualquer investimento é o maior de US $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada do contribuinte no estoque (que normalmente não é maior).
Vale mencionar que este artigo se concentra no tratamento tributário federal para o QSBS. Alguns estados seguem o tratamento tributário federal, enquanto outros podem ter seu próprio conjunto de regras. A Califórnia, por exemplo, ofereceu tratamento preferencial para o QSBS em anos anteriores, mas eliminou o benefício para anos fiscais posteriores a 2012. A conclusão: não assuma que seu estado forneça um benefício para o ganho do QSBS.
Nos últimos anos, o Congresso queria incentivar mais investimentos em pequenas empresas, de modo que aumentou progressivamente a quantidade de ganhos de exclusão. De acordo com a tabela abaixo, existem agora vários tratamentos possíveis para obter exclusão, dependendo de quando você comprou o estoque de sua empresa privada. Note também que o ganho excluído do imposto sobre ganhos de capital não está sujeito ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% (NIIT).
A tabela abaixo resume as regras do QSBS para imposto regular (versus imposto mínimo alternativo) dependendo do período de tempo em que o QSBS foi adquirido pela primeira vez:
Conforme observado em minha introdução, a janela de exclusão de 100% foi definida para expirar no final de 2014, mas a aprovação da Lei PATH em 18 de dezembro de 2015 tornou esta permanente. Isso não quer dizer que a lei não mudará no futuro com um Congresso ou Administração diferente, mas será necessário outro ato do Congresso para acabar com esse tremendo benefício. Esta deve ser uma notícia muito bem-vinda e motivo de celebração por todos aqueles que investem ou iniciam novas pequenas empresas qualificadas!
Para demonstrar a economia fiscal real da venda de QSBS versus estoque normal, vejamos um exemplo. Digamos que tenhamos um contribuinte casado com US $ 450.000 em receita tributável comum. Usaremos US $ 450.000 para demonstrar os benefícios do QSBS para um contribuinte que esteja na faixa de ganho de 20% de longo prazo e também sujeito à NIIT de 3,8%. Além disso, vamos supor que o contribuinte realize um ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000 com a venda de ações em 1º de outubro de 2015.
Os cenários a seguir ilustram como o imposto devido varia de acordo com o tipo de estoque e sua data de compra:
A taxa de imposto é de apenas 23,8% (20% mais o 3,8% NIIT) para o lote comprado em 2013 porque nenhuma das ações se qualifica como QSBS. Como explicado acima, a taxa mais alta de 31,8% (28% mais 3,8% da NIIT) deve ser aplicada ao estoque da QSBS.
Nesse ponto, você pode estar pensando que o QSBS parece bom demais para ser verdade e, se você estiver sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT), estaria certo. A análise acima simplifica o cálculo do imposto QSBS assumindo que o contribuinte não está na AMT para o ano de venda. Para a maioria dos contribuintes, no entanto, é provável que a AMT se aplique. Enquanto a Seção 1202 exclui uma parte do ganho do imposto regular, ela também adiciona de volta 7% do ganho excluído como um item de preferência AMT. Isso vale para todos os períodos de compra, exceto a janela de exclusão de 100%, conforme mostrado abaixo:
* Se a aquisição ocorreu antes de 1º de janeiro de 2000, o acréscimo de AMT é de 42%.
Para ver o impacto da adição de AMT, vamos dar uma olhada em nossos exemplos novamente, agora assumindo que o contribuinte já esteja na AMT antes de realizar o ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000. Suponhamos também que a taxa fixa de 28% AMT seja totalmente aplicada. (Observe que os níveis de renda mais baixos também podem se beneficiar de uma isenção parcial de AMT. Usei intencionalmente a renda mais alta neste exemplo para mostrar claramente o impacto da AMT sem qualquer isenção.)
Compare os seguintes cenários para o estoque vendido abaixo:
Como você pode ver, a AMT reduz o benefício potencial de vender o QSBS para todos os períodos, exceto durante a janela de exclusão de 100%. Dito isso, ainda há um benefício substancial a ser obtido para as exclusões de ganho de 50% ou 75%.
Qualificação para o tratamento QSBS.
Infelizmente, as autoridades fiscais federais e estaduais às vezes dificultam a reivindicação do benefício do QSBS. Eu recomendo tomar as seguintes medidas para apoiar que sua venda do QSBS se qualifique:
Mantenha bons registros para cada compra de ações em seu portfólio privado, incluindo:
A data da compra O valor pago Uma cópia do cheque cancelado ou enviado com o extrato da sua conta mostrando os fundos que saem da sua conta Uma cópia do certificado de ações.
2. Tenha seu estoque certificado.
Se você acha que está fazendo um investimento que pode se qualificar para o tratamento do QSBS, peça à empresa para certificar o seguinte:
Que é uma corporação doméstica C que possui US $ 50 milhões ou menos em ativos imediatamente após sua compra Que pelo menos 80% dos ativos da empresa são usados na condução ativa de uma empresa qualificada.
Observe que, se você esperar vários anos para solicitar essas informações, talvez a empresa não possa fornecê-las, devido à rotatividade de pessoal ou a registros pouco claros.
Acompanhe a data em que seu investimento atinge o período de manutenção de cinco anos. Você não desejaria vender logo antes de atingir o limite se pudesse ter esperado e pago significativamente menos ou talvez zero de impostos federais. Isso é ainda mais crítico agora que estamos a mais de cinco anos do dia 28 de setembro de 2010, o início da janela de exclusão de 100%.
Enquanto o período de espera de cinco anos parece ser direto, há um ponto comum que vale a pena mencionar. Essa é a situação quando você tem QSBS realizado menos de cinco anos e suas ações são adquiridas por uma empresa maior (não um QSBS) onde você recebe ações no adquirente em vez de dinheiro. Você pode pensar que, uma vez que você vendeu suas ações antes que a retenção de cinco anos fosse atendida, você não se qualificaria para o tratamento de QSBS, mas pode estar errado. As ações que você recebe no adquirente podem, na verdade, se tornar ações da QSBS em suas mãos até o limite do ganho no momento da transação.
Isso é melhor iluminado com um exemplo. Suponha que você possua 1.000.000 de ações da QSBS na Small Tech, Inc., que representa todas as ações em circulação com uma base de custo total de US $ 1.000 adquirida em 1º de fevereiro de 2013 (durante a janela de 100%). Em 1º de fevereiro de 2016, a Mega Tech Inc. adquiriu todas as suas ações da Small Tech, Inc. em uma oferta de ações isentas de impostos no valor de US $ 5.000.000. Agora você está mantendo ações da Mega Tech, Inc. no valor de US $ 5.000.000 com uma base de custo de US $ 1.000, um período de detenção de três anos e um ganho não realizado de US $ 4.999.000. Digamos que mais três anos se passem (fazendo o seu QSBS durar mais de 5 anos) e suas ações da Mega Tech, Inc. agora valem US $ 6.000.000. Nesse ponto, se você vendesse todas as ações, para fins federais, teria um ganho de capital de longo prazo de US $ 5.999.000. Os primeiros US $ 4.999.000 do referido ganho seriam 100% excluídos à medida que o QSBS ganhasse, enquanto os US $ 1.000.000 restantes seriam tributados de acordo com as regras normais para ganhos de longo prazo.
Se você está fazendo muitos investimentos em QSBS, trabalhe com um contador que entenda bem as regras.
Outras oportunidades do QSBS.
O tratamento de QSBS pode fornecer economias significativas de impostos para seu portfólio de investimentos privados. Embora este artigo tenha analisado os benefícios disponíveis na Seção 1202, há outras seções que também podem fornecer benefícios, incluindo a Seção 1045 para a transferência de ganho de um QSBS para outro. Se você pretende investir em pequenas empresas, incluindo start-ups de tecnologia, vale a pena investir em um contador qualificado para ajudar você a aprender como usar o QSBS de acordo com a vantagem do seu portfólio.
Wealthfront, Inc. é um consultor de investimentos registrado na SEC. Este artigo não tem a intenção de ser um conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultarão em qualquer consequência tributária específica. Os potenciais investidores devem consultar os seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base nas suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume nenhuma responsabilidade pelas conseqüências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Os serviços de consultoria financeira são fornecidos apenas aos investidores que se tornam clientes Wealthfront. O desempenho passado não é garantia de resultados futuros.
O material que aparece nesta comunicação é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como aconselhamento ou opinião jurídica, contábil ou tributária fornecida pela Moss Adams LLP. Esta informação não tem a intenção de criar, e o recebimento não constitui, um relacionamento legal, incluindo, mas não limitado a, um relacionamento contador-cliente. Embora esses materiais tenham sido preparados por profissionais, o usuário não deve substituí-los por serviços profissionais e deve procurar orientação de um consultor independente antes de agir sobre qualquer informação apresentada. Moss Adams LLP não assume nenhuma obrigação de fornecer notificações de alterações na legislação tributária ou outros fatores que possam afetar as informações fornecidas.
Sobre o autor.
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Melhorando os Resultados Fiscais para sua Opção de Ações ou Subsídio de Ações Restritas, Parte 1.
O Vale do Silício está novamente agitado com a febre da opção de compra de ações (e a prima da opção, unidades de estoque restritas) devido a vários anos de IPOs locais muito bem-sucedidas - mas junto com o sucesso financeiro muitas vezes surge a ansiedade sobre impostos. Para ajudar a amenizar os medos de seus clientes, a Wealthfront me pediu para escrever uma série de três partes que descreve as taxas de impostos aplicáveis aos indivíduos, como tipos diferentes de opções de ações e unidades de estoque restritas são taxadas e algumas estratégias para alcançar melhorias. resultados fiscais.
Parte 1: uma visão geral das taxas de imposto pessoais.
Se você já apresentou suas declarações fiscais de 2013, você deve ter notado que suas taxas de impostos aumentaram um pouco em relação a 2012. Isso é provavelmente verdadeiro se você reportou receita em 2013 de exercícios de opções de ações, aquisição restrita de ações ou vendas de ações. .
Em geral, existem quatro impostos federais diferentes que podem impactar a remuneração do seu empregado:
Imposto de renda ordinário Imposto de ganhos de capital Imposto mínimo alternativo Imposto de renda de investimento líquido.
Imposto de Renda Ordinário.
Imposto de renda ordinário refere-se ao imposto cobrado sobre sua renda básica. Este tipo de imposto é tão antigo quanto o IRS. Geralmente, a renda ordinária (às vezes chamada de “receita auferida” em outras partes do código tributário) é resultado de seu próprio trabalho, como salários e honorários de consultoria; mas também inclui receita de juros, dividendos ordinários e receita líquida de aluguel. Taxas de imposto para renda ordinária variam de 10% na faixa mais baixa, para 39,6% no mais alto. Estas taxas aplicam-se apenas ao rendimento tributável, o que significa que primeiro você reduz o seu rendimento bruto para deduções detalhadas (ou padrão) e, em seguida, uma isenção pessoal.
Para ver como suas deduções podem afetar sua taxa de imposto de renda global, vamos ver um exemplo:
Um único contribuinte trabalha para o Twitter, onde ela tem um salário base de US $ 180.000, mais a receita de aquisição de RSUs de outros US $ 570.000, fazendo com que sua renda total seja de US $ 750.000. Ela ainda não possui uma casa, então suas deduções detalhadas consistem em US $ 70.000 em impostos estaduais e US $ 5.000 em contribuições filantrópicas. Subtrair as deduções detalhadas de sua renda (e ignorar a eliminação de itens deduzida por simplicidade) resulta em uma renda tributável de US $ 675.000 e um imposto federal regular de US $ 225.064. Isso significa que sua taxa de imposto efetiva (a taxa após as deduções) é de cerca de 30% (US $ 225.064 dividido por US $ 750.000), embora sua taxa de imposto marginal sobre a renda acima de US $ 400.000 seja de 39,6%.
Mais-valias fiscais.
O imposto sobre ganhos de capital aplica-se a ganhos provenientes da venda de ativos de capital (investimentos). Enquanto a definição de um ativo de capital pode ficar um pouco complexa, para nossos propósitos ela se aplica a todos os tipos de ações mantidas em empresas privadas ou públicas. Sob o código tributário, manter um ativo de capital por mais de um ano significa que o ganho ou perda na venda do ativo é considerado um ganho de capital de longo prazo e é tributado a uma taxa preferencial - 15 ou 20%, dependendo do imposto de renda total. suporte. O Congresso optou por cobrar uma taxa de imposto mais baixa sobre ganhos de longo prazo para incentivar investimentos e fluxos de capital para os negócios, o que ajuda nossa economia.
Os ganhos ou perdas em ativos com menos de um ano são considerados de curto prazo e tributados à alíquota do imposto de renda comum do contribuinte. Portanto, para ganhos de curto prazo, você está de volta às alíquotas de impostos federais em até 39,6%. Observe que as perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos, mas só podem compensar a renda ordinária de até US $ 3.000 por ano. O excesso de perdas de capital pode ser transportado e aplicado a exercícios fiscais futuros.
Imposto Mínimo Alternativo.
Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".
Poucos tópicos são menos compreendidos do que o imposto mínimo alternativo (AMT). Isso vale para muitos contadores e também leigos. Nosso atual sistema AMT foi promulgado em 1982 e basicamente opera para garantir que os que ganham mais renda paguem pelo menos um nível mínimo de imposto. A confusão sobre isso está em como o imposto é calculado e quem deve esperar pagá-lo.
A cada ano, quando você prepara sua declaração de imposto de renda pessoal, é necessário computar seu imposto de acordo com dois métodos, os quais chamaremos de método de imposto regular e o método AMT. Qualquer método que resulte no imposto mais alto é o que você precisa pagar. Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".
O cálculo AMT começa com o seu rendimento tributável antes de isenções do seu método de imposto regular e, em seguida, faz uma série de ajustes para chegar ao seu rendimento tributável mínimo alternativo. Os ajustes mais comuns incluem a devolução de impostos (incluindo impostos estaduais e de propriedade) que você deduziu para impostos regulares e que adicionam a receita do spread a partir do exercício de opções de ações de incentivo (ISOs). O rendimento resultante do AMT deve ser muito maior do que o seu rendimento tributável regular. Assim, quando você aplica a taxa de imposto fixa de 28% à renda mais alta do método AMT, o imposto resultante pode ser muito mais alto do que o imposto regular, mesmo que as taxas de impostos regulares sejam de até 39,6%.
Agora que você entendeu a mecânica do cálculo básico de AMT, vamos ver um exemplo:
Usando os mesmos números do nosso exemplo acima, o cálculo do AMT começaria com os US $ 675.000 de lucro tributável. Em seguida, você adiciona de volta a dedução de US $ 70.000 em impostos estaduais para chegar a US $ 745.000 de renda AMT. Nesse nível de renda, não há isenção de AMT. Portanto, sua etapa final é multiplicar os US $ 745.000 por 28% para chegar a um imposto mínimo de US $ 208.600. Como o imposto regular de US $ 225.064 é maior do que o imposto mínimo provisório de US $ 208.600, o contribuinte não está "na AMT".
É preciso conhecimento e experiência para estimar se o contribuinte terá de pagar AMT porque depende não apenas do nível de renda, mas do tipo de renda, bem como do mix de deduções. Na Parte 3 desta série, você aprenderá que estar sujeito a AMT nem sempre é uma coisa ruim; às vezes é vantajoso.
Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.
O imposto sobre o rendimento líquido do investimento foi aprovado ao abrigo do Affordable Care Act e entrou em vigor para o ano fiscal de 2013. Comumente referido como um imposto Obamacare, ele avalia um imposto de 3,8% sobre o menor rendimento de investimento líquido ou renda bruta ajustada modificada (AGI) que está acima do limite aplicável de US $ 200.000 para alguém depositar como único ou US $ 250.000 para um casal .
Este novo imposto tem muitas nuances e pode ficar bastante complicado. Para fins deste resumo, o imposto pode se aplicar a ganhos de capital na venda de ações se você já tiver ultrapassado o limite de AGI modificado.
Impostos Estaduais.
Note que não abordamos a Califórnia ou outros impostos estaduais nesta postagem. Embora complexos por direito próprio, os impostos estaduais da Califórnia são muito mais simples do que os impostos federais. Atualmente, a Califórnia não distingue entre diferentes categorias de renda (renda ordinária, ganhos de capital, etc.) e, como resultado, a mesma taxa se aplica a todos os tipos de renda. Você pode esperar pagar de 9,3 a 13,3% pelo imposto estadual da Califórnia sobre todos os seus rendimentos tributáveis. A Califórnia tem um imposto mínimo alternativo, que opera de forma semelhante ao imposto federal, mas a uma taxa de 7% (em vez da taxa federal de 28%). A maioria dos contribuintes não se encontrará na Califórnia, AMT, a menos que exerça e mantenha opções de ações de incentivo durante o ano (mais sobre isso na Parte 2 desta série).
O que está à frente nas partes 2 e 3.
Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.
Ele pode ser alcançado em toby. johnston em mossadams.
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